Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Амортизация неотделимых улучшений арендованных основных средств

По арендованным объектам основных средств объектам основных средств, полученным в безвозмездное пользование амортизацию начисляет только арендодатель организация-ссудодатель , поскольку именно он является собственником имущества ст. Право собственности является одним из условий для признания имущества амортизируемым п. У арендатора организации-ссудополучателя амортизируются только:. При этом под капитальными вложениями, которые подлежат амортизации, подразумеваются лишь те расходы, которые связаны с реконструкцией, модернизацией или техническим перевооружением арендованного имущества. Организация является арендатором автомобилей. Стоимость автомагнитолы арендодателем не возмещается.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Амортизация неотделимых улучшений арендованного имущества

Если арендатор произвел неотделимые улучшения предмета аренды, то по окончании срока договора аренды эти улучшения передаются арендодателю на возмездной либо безвозмездной основе в зависимости от условий договора , если иное не предусмотрено договором аренды.

Как отразить передачу неотделимых улучшений в бухгалтерском и налоговом учете арендатора? В случае когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, он имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.

Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом пп. Рассмотрим ситуацию, когда договор аренды предусматривает возмещение арендатору неотделимых улучшений после возврата помещения арендодателю, причем в повышенном размере с учетом инфляции.

Неотделимые улучшения учтены арендатором в составе основных средств. В бухгалтерском и налоговом учете арендатора неотделимые улучшения амортизировались. По мнению судов, реализация капитальных вложений в арендованное имущество, учтенных как основные средства, используемые при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, является реализацией прочего имущества пост.

Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признают амортизируемым имуществом п.

Правительства РФ от В рассматриваемом случае договором аренды изначально было предусмотрено, что арендодатель будет возмещать неотделимые улучшения, произведенные арендатором, после расторжения договора аренды и возврата имущества арендодателю. Однако по договору арендодатель полностью возмещает расходы, понесенные арендатором на улучшение арендованного помещения. Таким образом, в данной ситуации арендатор не должен был амортизировать неотделимые улучшения, произведенные в арендованное имущество.

По мнению автора, в данном случае расходы, понесенные на осуществление улучшений, должны учитываться в том периоде, в котором передаются неотделимые улучшения арендодателю. Суды также придерживаются мнения, что арендатор при отражении выручки от реализации неотделимых улучшений должен отразить расходы по осуществлению данных улучшений в составе материальных расходов подп. Так, суды пришли к выводу, что, поскольку арендатор фактически осуществляет затраты, связанные с созданием объекта, который впоследствии реализуется арендодателю, арендатор учитывает в составе доходов от реализации сумму компенсации, выплаченной арендодателем, а в составе расходов - затраты, понесенные в связи с созданием неотделимых улучшений арендованного имущества пост.

Одиннадцатого ААС от По мнению Минфина России и налоговых органов, если арендатор в соответствии с договором аренды осуществляет операции по передаче на возмездной или безвозмездной основе арендодателю неотделимых улучшений, то такие операции признают объектом обложения НДС.

Аргументом в пользу данной позиции является то, что арендатор передает арендодателю не улучшения как объект, а результат выполненных работ по его созданию. А работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы п.

Москве от Соответственно, при передаче арендодателю неотделимых улучшений, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, арендатор обязан предъявить арендодателю соответствующую сумму НДС. При возмещении стоимости арендодателем налоговая база определяется как договорная рыночная стоимость передаваемых неотделимых улучшений без учета НДС п.

В случаях если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача прав собственности в целях исчисления налоговой базы по НДС приравнивается к отгрузке п. Согласно этому пункту при реализации недвижимого имущества датой отгрузки в целях НДС признается день передачи недвижимости покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

По общему правилу имущество, не являющееся собственностью организации, должно учитываться на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре, или в оценке, согласованной с их собственником пп. Капитальные вложения неотделимые улучшения в арендованные объекты основных средств учитывают в составе основных средств п. В данной ситуации арендатор учел неотделимые улучшения в составе основных средств и начислял амортизацию.

Произведенные капитальные вложения в арендованный объект основных средств стоимость улучшений арендованного имущества арендатор учитывает до их выбытия в рассматриваемом случае - до возврата арендодателю объекта аренды с новыми качественными характеристиками.

Выбытие объекта основных средств имеет место, в частности, в случае фактического выбытия объекта из владения организации п. По мнению автора, к таким случаям относится и передача неотделимых улучшений арендодателю, поэтому после прекращения договора аренды в учете арендатору нужно сделать записи по выбытию объекта основных средств в форме капвложений в неотделимые улучшения.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражают в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов п. На основании этого автор полагает, что в данной ситуации на дату возврата помещения арендодателю в учете арендатора следует отразить выбытие неотделимых улучшений.

Для учета выбытия объектов основных средств согласно Плану счетов к счету 01 "Основные средства" может быть открыт субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносят первоначальную стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумму накопленной амортизации. Одновременно со списанием стоимости основных средств подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений.

При завершении процедуры выбытия остаточную стоимость объекта разницу, образовавшуюся на субсчете "Выбытие основных средств" списывают со счета 01 на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Таким образом, выбытие капитальных вложений в арендованное имущество отражают в учете следующими записями:.

Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. ОФД Мнения Пользовательское соглашение Правила использования материалов.

Неотделимые улучшения. Учет у арендатора

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта неотделимого улучшения равен оставшемуся сроку аренды здания в соответствии с договором аренды.

Если арендатор произвел неотделимые улучшения предмета аренды, то по окончании срока договора аренды эти улучшения передаются арендодателю на возмездной либо безвозмездной основе в зависимости от условий договора , если иное не предусмотрено договором аренды. Как отразить передачу неотделимых улучшений в бухгалтерском и налоговом учете арендатора?

Если фирма арендует имущество и с согласия арендодателя проводит его капитальный ремонт, который является неотделимым улучшением, тогда затраты на такие улучшения она может списать в налоговом учете через амортизацию. Это возможно, если арендодатель не возмещает арендатору стоимость неотделимой постройки п. Следует иметь в виду, что амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, то есть, связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества. Неотделимые улучшения — это те, которые нельзя снять, демонтировать, разобрать без вреда для арендованного имущества ст. Например, арендатор возвел кирпичную стену в арендованном офисе.

Неотделимые улучшения при аренде: налог на прибыль, НДС, проводки

Аттестат бухгалтера. Быстрый старт вашей карьеры. Аттестат главного бухгалтера. Инвестируйте в себя. Аттестат главного бухгалтера организации, имеющей обособленные подразделения. Поднимитесь на пик карьерной лестницы. Аттестат налогового консультанта. Узнайте о налогах все. Аттестат финансового директора. Управляйте финансами компании.

Неотделимые улучшения арендованного имущества: учет у арендодателя

Арендатор имеет право улучшить арендованное им имущество. Улучшения могут быть отделимые или неотделимые. К неотделимым улучшениям можно отнести, например, монтаж пожарно-охранной сигнализации, стационарной системы отопления и вентиляции сплит-системы и т. Если улучшение нельзя отделить без вреда для имущества, то такое улучшение является неотделимым например, демонтаж стационарной системы отопления может нанести вред капитальным перекрытиям здания.

Арендатор может произвести неотделимые улучшения в арендуемом помещении, которые по завершении аренды он вместе с помещением передает арендодателю.

.

Неотделимые улучшения. Учет у арендодателя

.

.

.

Как следует из п. 1 ст. НК РФ, амортизация капитальных вложений в арендованные объекты основных средств, названные в абз.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет арендованных основных средств
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.